di Roberto Bellini, direttore generale AssoSoftware
Sapevamo già dallo scorso anno che le compensazioni effettuate devono essere esposte nel modello F24, non essendo più possibile dal 1° gennaio 2016 effettuare gli scomputi interni.
Quello che invece non sapevamo – né noi come AssoSoftware (nonostante i numerosi incontri di confronto con i funzionari preposti), né i clienti dei nostri associati (aziende e consulenti del lavoro) – è che, in presenza di compensazioni effettuate all’interno della stessa mensilità, per la restituzione di un bonus non spettante, l’agenzia delle Entrate si aspettasse l’esposizione del medesimo codice tributo «1655» sia a debito che a credito nell’ambito della medesima delega F24.
Il problema è emerso solamente di recente, quando abbiamo visto apparire all’interno delle specifiche tecniche del campo SX047003 «Credito Bonus Riconosciuto – credito recuperato» del modello 770/2017 il nuovo controllo bloccante: «Il campo può essere presente solo sul primo modulo. Deve essere uguale somma della colonna 2 dei righi da ST2 a ST13 per i quali la colonna 11 (codici tributo) assume uno dei seguenti valori: 1655 o 165E».
Poiché – come da indicazioni ricevute – pressoché tutte le software house nel corso del 2016, in fase di compilazione del modello F24, avevano esposto tale importo al netto dello scomputo interno, come AssoSoftware nelle scorse settimane siamo intervenuti presso l’agenzia delle Entrate con un’apposita istanza formale, esponendo il problema che rischiava di impedire l’invio telematico di decine di migliaia di modelli 770/2017.
La risposta delle Entrate
Di seguito la risposta fornita dall’Agenzia delle entrate all’istanza presentata da AssoSoftware: «Con nota del 19 maggio 2017 codesta Associazione (AssoSoftware, ndr) ha rappresentato delle difficoltà nella compilazione del rigo SX47 del modello 770/2017, destinato ad accogliere gli importi F24 da versare con i codici tributo 1655 e 165E, relativi alla restituzione del cosiddetto “bonus Renzi”, a causa della mancata esposizione della compensazione nel modello di versamento unificato. Omissis … preso atto delle difficoltà rappresentate e al fine di permettere ai sostituti di gestire nella dichiarazione 770/2017 gli importi relativi al credito bonus Irpef, anche nell’ipotesi in cui siano stati compensati crediti senza la corretta esposizione nel modello di pagamento F24 e F24EP, l’Agenzia delle Entrate, in riferimento al modello 770/2017, aggiornerà le specifiche tecniche rimuovendo il controllo bloccante relativo al rigo SX47, permettendo così l’invio del modello dichiarativo da parte dei sostituti d’imposta che si dovessero trovare nella situazione sopra descritta.
Resta inteso che il controllo di cui trattasi sarà ripristinato nelle specifiche tecniche del modello 770/2018 e, pertanto, si invita codesta Associazione a sensibilizzare le proprie associate sulla necessità di provvedere ad aggiornare i propri prodotti informatici, prevedendo il corretto utilizzo della compensazione mediante modello F24 e F24EP anche nelle ipotesi di restituzione del bonus».
Nel confermare l’avvenuta rimozione del suddetto controllo per il 2016, con la versione 1.1.0 dell’8 giugno 2017 dei controlli Sogei, AssoSoftware prende atto della volontà dell’Agenzia di riattivare il controllo a partire dal 770/2018 e quindi per le compensazioni effettuate nel corso del 2017.
Gli associati sono stati prontamente informati e quindi si presume che le procedure siano state adeguate, tuttavia si pone il problema di come sanare eventuali situazioni pregresse, accadute nel corso del 2017, senza incorrere in sanzioni, stante la diffusione della casistica e l’obiettiva incertezza interpretativa che ha causato l’inatteso comportamento.
Auspichiamo che sul punto si esprima quanto prima l’agenzia delle Entrate con una soluzione a favore del contribuente che eviti oneri e difficoltà operative.
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